«В этом году моя родная тётя подарила мне квартиру в Одессе. К сожалению, вскоре тётя умерла. Теперь мне говорят, что я должна заплатить подоходный налог с недвижимости. Когда мне озвучили приблизительную сумму налога, я поняла, что таких денег у меня нет. Что делать не знаю.

Надо ли платить подоходный налог за недвижимость, полученную в дар от родственников?

Что грозит за неуплату налога на полученную в дар недвижимость?

Могу ли я отказаться от подаренной мне квартиры? 

                                                                                                          Анна В.»

Согласно действующему гражданскому законодательству Украины дарение является безвозмездной сделкой.

Подарить можно любое имущество: от вещей бытового предназначения до особо ценных, включая недвижимость, а также имущественные и неимущественные права.

Договор дарения недвижимого имущества подлежит обязательному нотариальному заверению.

Нотариусы обязаны предоставлять органам налоговой службы информацию о зарегистрированных сделках. Полученная в дар недвижимость облагается подоходным налогом.

Размеры ставок подоходного налога на полученную в дар недвижимость

Размеры ставок подоходного налога на подаренную недвижимость зависят от того, кто получает подарок.

Согласно ст. 174 Налогового кодекса Украины по нулевой ставке облагаются одариваемые, которые приходятся дарителю родственниками первой или второй степени родства. Родственниками первой степени родства являются: родители, родители мужа или жены, муж или жена, дети, дети мужа или жены, а также усыновленные дети. К родственникам второй степени родства относятся братья, сёстры, внуки, дедушки и бабушки.

Кроме того, по нулевой ставке облагается налогом полученное в дар движимое и недвижимое имущество инвалидами 1 группы, а также детьми-сиротами и детьми, лишенными родительской заботы.

Не облагается налогом подаренное имущество в пределах части в совместной собственности, сделанные супругами друг другу либо родителями детям, в том числе зачатым, но еще не рожденным.

Налог на дарение 5% от стоимости подаренного заплатят те, кто не приходятся дарителю родственником первой или второй степени родства или не состоят с ним в родстве вообще.

Налог на дарение 15% от стоимости подарка придется заплатить, если подарок получен от нерезидента (иностранного гражданина, лица без гражданства, лица, постоянно проживающее на территории иного государства), даже, если он приходится родственником.

Порядок уплаты и подачи отчетности

Уплата подоходного налога на дарение производится плательщиком на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом.

Ответственным за подачу отчетности и уплату налога на дарение в данном случае является одариваемое лицо. Доходы, полученные как дар, отображаются в годовой декларации о доходах, которая подается в первый квартал следующего за отчетные года в налоговый орган по месту жительства декларанта.

Есть случаи, когда декларация о доходах подается раньше установленного срока. Например, в случае выезда плательщика на постоянное место жительства за рубеж. В таком случае подать декларацию нужно за 60 дней до выезда.

По общему правилу налоговая декларация заполняется самостоятельно. Однако эту обязанность можно возложить на другое лицо, уполномочив его нотариально оформленной доверенностью. В этих случаях ответственность за своевременность подачи и правильность сведений в декларации несет лицо, ее заполнявшее и подписавшееся в ней.

До 1 марта, следующего за отчетным годом, каждый может обратиться в налоговый орган с просьбой бесплатно заполнить годовую декларацию. В случае отказа плательщик не несет ответственности за неполноту или неправильность сведений в декларации.

Уплатить налоги получатель подарка должен после подачи декларации по месту прописки.

Ответственность за неуплату

Избежать уплаты налога на дарение практически невозможно.

Налог на дарение берется от стоимости, указанной в договоре дарения.

Если налог на дарение не уплачен в срок, на следующий день после окончания граничного срока по месту жительства плательщика будет отправлено первое налоговое требование, а через тридцать дней – второе.

Кроме непосредственно требования уплатить налог на дарение, в нем может содержаться сообщение о возникновении налогового залога в отношении имущества должника, что является неправомерным, т.к. решением Конституционного суда Украины признано, что возникновение права налогового залога на все активы должника независимо от суммы долга, а также его возникновение автоматически без письменного оформления является неконституционным.

А вот требования об уплате пени и штрафов за неуплату налога на дарение - законны. Пеня начинает начисляться с первого дня просрочки уплаты налог на дарение и до полного погашения обязательства. Ее размер составляет 120 % годовых на учетные ставки НБУ за каждый день просрочки. Применяется либо учетная ставка, действующая на момент возникновения долга по уплате налог на дарение, либо на момент его погашения, в зависимости от того, какая из них больше.

Размеры штрафов:

- за несвоевременную уплату налога на дарение при задержке до 30 календарных дней – 10 % от суммы долга;

- за несвоевременную уплату налог на дарение при задержке от 31 до 90 календарных дней – 20% от суммы долга;

- за несвоевременную уплату налог на дарение при задержке свыше 90 календарных дней – 50% от сумы долга.

- за неподачу налоговой декларации в срок -170 грн.;

Можно ли отозвать дарственную

Статья 722 Гражданского кодекса Украины предусматривает, что право собственности на дар возникает с момента его принятия. Это в полной мере касается получение в дар недвижимости. Необходимо согласие одариваемого и прежде всего потому, что полученное в дар недвижимое имущество считается доходом т облагается подоходным налогом.

Основания отмены договора дарения по инициативе дарителя предусмотрены ст. 727 Гражданского Кодекса Украины.

Даритель имеет право потребовать расторгнуть договор дарения недвижимости, если одаренный намеренно совершил преступление против его жизни, здоровья, собственности или его родителей, супруга или детей.

Одариваемый может в судебном порядке признать недействительным договор дарения по другим основаниям, предусмотренным действующим гражданским законодательством.

Это может быть обращение в суд с требованием признать, что договор дарения, как вид сделки, был заключён в состоянии обмана, заблуждения, принуждения, невозможности осознания своих действий в момент подписания договора или неспособность руководить ими и в иных, предусмотренных законодательством случаях.

Сделка дарения должна быть направлена на реальное наступление права одариваемого пользоваться и распоряжаться полученной недвижимостью. Если это условие не выполняется, то суд может признать такую сделку фиктивной.

Одариваемый и даритель по обоюдному согласию могут расторгнуть договор дарения. Для этого они могут нотариально оформить соответствующий договор. В этом случае подарок возвращается в собственность дарителя.

Но в случае, который описала читательница нашей газеты, это сделать невозможно, т.к. даритель умерла.

Насколько можно судит по ситуации, дарением было заменено завещание. Думаю, что это оправданный шаг. Имущество, полученное в наследство, облагается подоходным налогом по тем же ставкам. Процедура оформления наследства более сложная и длительная.

Павел Верезуб