К основным видам налогооблагаемых доходов относятся

- доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта);

- суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора;

- доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее - роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива;

- часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется нормами Налогового кодекса Украины;

- доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и / или пользование), определенный в порядке.

- инвестиционная прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, предусмотренных Налоговым кодексом Украины;

- доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, определённых Налоговым кодексом Украины;

- сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки;

- доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) вреда;

- доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (например, в виде стоимости имущества и питания, безвозмездно полученного налогоплательщиком);

- суммы безвозвратной финансовой помощи;

- доход, полученный плательщиком налога за сданный (проданный) им лом драгоценных металлов, кроме дохода, полученного за лом драгоценных металлов, проданный Национальному банку Украины;

- основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства;

и даже, как определено Налоговым кодексом Украины:

- средства или имущество (нематериальные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные или найденные как клад, не сданный государству согласно закону, в суммах, определенных обвинительным приговором суда независимо от назначенной им меры наказания и другие доходы, в том числе и пассивные.

Налоговым кодексом Украины также определены виды доходов, которые не подлежат налогообложению.

Система налогообложения граждан Украины ежегодно претерпевает изменения. Уходящий 2020 год не стал исключением.

Ставки по подоходному налогу

Ставка по подоходному налогу в 2020 году не изменилась. Основная ставка налога составляет 18 процентов базы налогообложения.

Ставка налога составляет 18 процентов базы налогообложения относительно превышения суммы пенсии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета по закону.

Однако не со всех видов доходов удерживается ставка в размере 18%. В некоторых случаях налог снижен, а в ряде - не начисляется вовсе.

Например, при получении алиментов, подарков от родственников, продажи имущества, при условиях, определённых законодательством.

Ставки налога на пассивные доходы устанавливаются в следующих размерах:

5 процентов - для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленным резидентами - плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования);

9 процентов - для доходов в виде дивидендов по акциям и / или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленным нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль;

18 процентов - для других пассивных доходов.

Налогообложение дохода от продажи транспортного средства

Доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и / или мотоцикла, и / или мопеда, не подлежит налогообложению.

Доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года двух и более объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и / или мотоцикла, и / или мопеда, подлежит налогообложению по ставке 5%.

Третья продажа, совершенная в течение отчетного года, облагается по ставке18% от полученного дохода плюс1,5% - военный сбор.

При заключении сделки по реализации тяжелой, строительной техники, грузовиков, длинномеров налог в размере 5% взимается даже при проведении первой сделки в текущем году.

Доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной стоимости, определенной по закону (по выбору плательщика налога).

Налогообложение наследства и подарков

По ставке 0% облагаются:

- объекты наследства, которое наследуется членами семьи наследодателя первой и второй степени родства;

- стоимость собственности, которая наследуется лицом, являющимся инвалидом I группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности, что наследуются ребенком-инвалидом;

- денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 годов, погашение которых не состоялось;

по ставке 18% для любого объекта наследства, которое наследуется наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, которое наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента;

В остальных случаях по ставке 5%. В таком же порядке облагаются налогом подарки.

Налог на недвижимость в 2020 году

Согласно действующему законодательству ряд физлиц обязаны уплачивать налог на жилое имущество, если в их владении находится один или несколько объектов общей площадью, превышающей установленный лимит.

- квартиры - от 60 м2;

- дома - от 120 м2.

Налог удерживается только на квадратные метры, превышающие лимит.

Система налогообложения Украины в сфере купли-продажи недвижимости в 2020 году претерпела некоторые изменения. Поменялись условия и ставки по начислению налога. Итак, владельцам недвижимости при продаже придется покрыть следующие расходы (начисляются, исходя из стоимости имущества):

- 1% - в пенсионный фонд;

- 1% - госпошлины;

- 1,5% - военный сбор;

- 0-18% - налога на доходы физических лиц.

Ранее владелец имущества при заключении сделки купли-продажи отчислял в налоговую службу 5% от его стоимости. Теперь налог не взимается, если сделка является единственной в текущем году, а продавец владеет имуществом не менее 3 лет.

При продаже свыше одной единицы недвижимости за год удерживается налог в размере 5%, а при совершении третей и последующих сделок сумма удержания возрастет до 18%.

Другие особенности порядка налогообложения

             Порядок налогообложения доходов физических лиц имеет и другие особенности, предусмотренные разделом IVдействующего Налогового кодекса Украины.

Основным проблемным вопросом налогообложения доходов физических лиц является высокий процент удержаний из основного вида дохода – заработной платы. При официальном трудоустройстве из зарплаты работника (не берутся во внимание льготные категории граждан) в обязательном порядке удерживаются подоходный налог в размере 18%, военный сбор - 1,5%. Кроме того, работодатель за каждого работника оплачивает единый социальный взнос по ставке 22% от минимальной заработной платы.

            Такое удержание проводит к тому, что каждый пятый украинец работает нелегально, то есть получает зарплату «в конвертах», а уменьшение поступления средств в государственный бюджет снижает возможности обеспечения социальных гарантий граждан Украины. Вот такой получается замкнутый круг.

Павел Верезуб