Кроме того, законодателем делаются попытки совершенствования и упрощения системы администрирования налогов, ее согласование с мировыми стандартами, расширения возможности онлайн-сервиса для плательщиков. 

            Налоговые проверки

Действующий 18.03.2020 года мораторий на проведение органами ГНС документальных и фактических проверок продлён      до последнего дня месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министром Украины на всей территории Украины с целью противодействия расширению на территории Украины короновирусной болезни (на сегодня до 30.06.2020 года).

Следует отметить, что этот мораторий не распространяется:

- на документальные внеплановые проверки, которые определены Налоговым кодексом Украины;

- фактичные проверки на предмет соблюдения требований налогового законодательства по вопросам: учёта, лицензирования, производства, хранения и транспортировки топлива, спирту этилового, алкогольных напитков и табачных изделий;

- целевое использования топлива и спирта этилового плательщиками налогов;

- оборудование акцизных складов расходомерами-счётчиками и/или равномерами-счётчиками;

- осуществление функций, определённых законодательством в сфере производства и оборота спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий, топлива на основаниях, определённых Налоговым кодексом Украины.

            Изменения в план-график проведения документальных плановых проверок на текущий год допускается не чаще одного раза в первом и одного - во втором квартале, кроме случаев, когда изменения связанные с изменениями наименования налогоплательщика, который уже был включен в план-графику, и/или исправления технических ошибок.

            Информация о перенесении сроков проведения документальных проверок, которые должны были начинаться с 18.03.2020 года, будет включена в обновлённый план-график на протяжении десяти дней после завершения карантина. 

Приостановление сроков

До завершения карантина приостанавливается действие сроков, предусмотренных:

- ст. ст. 52, 53 Налогового кодекса Украины – для предоставления плательщиками налогов индивидуальной налоговой консультации в письменной форме;

- ст. 56 Налогового кодекса Украины для процедуры административного обжалования по жалобам плательщиков налогов (кроме жалоб в отношении декларирования возмещения НДС, которые поступят до завершения карантина;

- ст. ст. 73, 78 Налогового кодекса Украины – для подачи плательщиками налогов ответов на запросы органов ГНС (кроме запросов о декларировании возмещения НДС), которые поступят до окончания карантина.     

Отсрочка применения штрафов и пени

До завершения месяца, в котором заканчивается действие карантина не должны применяться штрафные санкции за нарушение налогового законодательства, кроме санкций за:

- нарушение начисления, декларирования и уплаты НДС, акцизного налога, рентной платы;
- нарушение правил учета, производства и оборота горючего или спирта этилового на акцизных складах, применяемых на общих основаниях;

- отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия контролирующего органа;
- нарушение требований к договорам долгосрочного страхования жизни или договоров страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, в частности страхования дополнительной пенсии.

Не должна начисляться пеня, а начисленная, но не уплаченная за этот период пеня, подлежит списанию.

Понятно, что подавляющее большинство физлиц-предпринимателей не являются плательщиками НДС, не говоря уже о производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых. Поэтому оставшимися штрафами их не испугать. Зато если кто-то в этой ситуации не сможет вовремя заплатить единый налог – мораторий действительно защитит от финансовых санкций.

И, кстати, плательщики НДС на время тоже вздохнут чуть свободнее - в числе оставшихся штрафов за "нарушение начисления, декларирования и уплаты НДС" не упоминается штраф за несвоевременную регистрацию налоговых накладных.

До окончания действия карантина освобождаются от налогообложения доходы физических лиц (НДФЛ) 300% доплаты медикам (но без потерь для местных бюджетов). Помощь по частичной безработице тоже освободили от налогообложения НДФЛ и военным сбором.

Отмена двойной уплаты Единого социального взноса (ЕСВ)

Законодательно введены изменения, отменяющие двойную уплату ЕСВ, в частности:

- дополнен перечень лиц, освобожденных от уплаты ЕСВ, лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность если они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью. Такие лица смогут быть плательщиками ЕСВ исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования;

- освобождение лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, от уплаты за себя ЕСВ при условии взятия их на учет в качестве физлиц-предпринимателей и осуществления ими одного вида деятельности одновременно в качестве ФЛП и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность;

- отменено обязательство для физлиц-предпринимателей (кроме избравших упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности), лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, и членов фермерского хозяйства платить минимальный размер ЕСВ в случае отсутствия деятельности, то есть через три месяца, у которых не было получено дохода (прибыли).

02.06.2020 г. официально опубликован Закон Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование".

Поэтому с 03.06.2020 г. действуют нормы указанного Закона, касающиеся списания суммы недоимки, начисленные плательщикам ЕСВ из числа ФЛП-общесистемщиков и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, за период с 01.01.2017 г., а также штрафы и пеня, начисленные на эти суммы недоимки, если такими плательщиками не получен доход (прибыль) от их деятельности, которые облагаются НДФЛ.

Налоговый орган может отказать списывать суммы недоимки, штрафных санкций и пени, при условии, если по результатам проверки будет установлено, что:

1) налогоплательщик получил доход (прибыль) в течение периода с 01.01.2017 г. до дня вступления в силу настоящего Закона;

2) суммы недоимки, а также штрафы и пеня, начисленные на суммы недоимки, были в полном объеме самостоятельно уплачены или взысканы.

Если же суммы недоимки, а также штрафы и пеня, начисленные на суммы недоимки, были частично самостоятельно уплачены и/или взысканы, тогда налоговый орган принимает решение о списании суммы недоимки, штрафных санкций и пени в части, которая осталась неуплаченной.

Введение принципа вины плательщика в составе налогового правонарушения

Теперь для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения будет больше уделяться внимания установлению наличия умышленной вины налогоплательщика.

Деяния считаются совершенными умышленно, если существуют доказанные контролирующим органом обстоятельства, которые свидетельствуют, что налогоплательщик притворно, целеустремленно создал условия, которые не могут иметь другой цели, кроме как невыполнение или неподобающее выполнение требований, установленных этим кодексом и другим законодательством, контроль, за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Не думаю, что отмена противозаконного двойного налогообложения или, скажем, осознание того, что для привлечения налогоплательщика к ответственности, необходимо прежде установить его вину, оправдано только в условиях карантина. Надеюсь, что «прозрение» законодателя и приведение налогового законодательства к соблюдению базовых принципов и конституционных норм будет происходить не только при пандемии.

            С другой стороны отдельные налоговые «послабления» несут в себе риск уменьшения пополнения соответствующих бюджетов и фондов. А это в свою очередь может отрицательно сказаться на выполнении социальных программ и выплате пенсий.

Но, наблюдая через СМИ, как «заносятся» мусорные мешки, наполненные килограммами долларов, можно сделать вывод, что деньги на территории государства есть и не малые.

И почему-то есть убеждение в том, что это как раз деньги налогоплательщиков.